嵌入式软件即征即退政策是在特定背景下产生的，其主要是根据是《关于软件产品增值税政策的通知》（财税 [2011] 100 号）等相关文件。该政策的适用主体是增值税一般纳税人。对于软件产品中的嵌入式软件产品，它是指嵌入在硬件等之中并一同销售，且成为其不可或缺组成部分的软件。

  若要享受这一政策，需满足以下条件：首先，必须取得增值税一般纳税人的资格；其次，要具备完善的会计核算体系，从而能够精准地核算相关收支税额；最后，还需要符合国家软件产业高质量发展的要求，具体而言，要取得省级软件检验测试的机构出具的检测证明材料，或者获得软件产业主管部门颁发的证书，又或者拥有著作权管理部门颁发的登记证书。

  部分企业在申报过程中存在诸多不当操作，风险极高。有些企业仅针对软件包备案后，便将软件包中的子软件也按照软件包价格来申报，更有甚者，直接冒用以往已备案软件来骗取优惠待遇。以江苏的一家科技有限公司为例，该企业自身并不具备软件研发的能力，却通过一系列虚假手段获取了增值税即征即退税额。在 2021 至 2022 年期间，其累计取得的增值税即征即退税额高达 4502182.33 元。经详细调查发现，此单位既没有专门的研发部门，也无相关研发人员与生产设备，而且其委托研发人员学历较低，所支付的大额劳务费也与常理不符，最终被认定为骗取增值税 “即征即退” 税款。企业一旦陷入此类骗税行为被查处，不但需要补缴所骗税款，还非常有可能遭受罚款处罚，相关责任人甚至有可能面临刑事责任等极为严重的法律后果。

  对于从事镶嵌软件设备产品制造且享有软件即征即退税收优惠的企业而言，在购进货物劳务进项税额的分摊上存在特定要求。当无法直接区分一般项目部分与即征即退项目部分产生的进项税额时，需要依据一般项目和即征即退项目的销售比例来进行分摊。例如，某自动化有限公司在 2021 年 9 月实现出售的收益总计 100 万元，其中一般项目硬件部分的销售额为 40 万元，软件部分销售额为 60 万元。在当月，企业因购入办公场所租赁服务以及水电费等业务而取得了无法直接划分的进项税额 5 万元。依规定的分摊计算方式，当期享受增值税即征即退产品应当分摊的进项税额为 3 万元，而一般计税项目应分摊的进项税额则为 2 万元。若企业未能正确进行此类进项税额的分摊操作，可能会引起税务申报不准确，进而引发税务风险。

  在购进固定资产、不动产进项税额的分摊问题上同样需要谨慎对待。企业专门用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，按规定不得进行分摊。由于购进固定资产及不动产的进项税额如今可一次性抵扣，在实际经营活动中，会出现购进固定资产、不动产抵扣当期并未产生即征即退销售额的情况，从而易引起无法划分进项却未进行分摊的情形。比如某自动化有限公司在 2021 年度的出售的收益达到 1000 万元，其中即征即退销售额为 120 万元。在 1 月，该公司购入一处不动产用作办公用房，并取得了增值税专用发票，发票税额为 5.5 万元，且在当月进行了抵扣但未进行分摊。到了 12 月，公司取得一般项目出售的收益 100 万元，即征即退销售额为 50 万元。经过相关计算调整后，12 月所属期享受即征即退产品应分摊的进项税额为 0.66 万元，而一般项目应分摊的进项税额则为 4.84 万元。企业若忽视此类进项税额的正确分摊，可能会使自身面临税务合规方面的问题，甚至有可能遭受税务部门的处罚。

  软件企业在增值税即征即退的办理流程中，若操作存在偏差，则极易招致税务机关的核查。例如，对于单纯外购软件产品并用于对外销售的情况，是无法适用增值税实际税负超过 3% 的部分予以即征即退政策的。仅有增值税一般纳税人销售自身自行开发生产的软件产品，或者将进口软件产品经过本地化改造之后再对外销售时，才有资格享受该优惠政策。当企业首次申请享受增值税即征即退优惠的软件产品时，必须在电子税务局完成备案手续。并且，在销售自行开发生产的软件产品开具发票时，要在发票上清晰注明软件产品的名称以及版本号，而且这一些信息必须与《软件产品登记证书》或者《计算机软件著作权登记证书》中的相关联的内容相互吻合。另外，在取得软件产品营销售卖收入开具发票环节，软件产品的名称务必与《增值税即征即退申请审核表》上所填写的名称保持完全一致。倘若企业在这些操作环节出现失误，未能遵循税收政策的有关要求，那么将会使自身陷入税务风险的困境之中，可能面临诸如补缴税款、滞纳金甚至罚款等不利后果，严重影响企业的正常运营与声誉。（妖扒山尔 柒尔山山 妖肆扒） 嗖魏

  在此过程中，寻求专业机构的支持特别的重要。专业顾问不仅能为公司可以提供详细的政策解读，还能确保退税申请流程的顺利进行，帮企业实现税收优惠效益的最大化。高效享受政策红利，顺利完成退税申请，为企业未来的发展拓宽空间。返回搜狐，查看更加多