各省、自治区、直辖市、计划单列市财务厅（局）、国家税务总局，新疆出产建设兵团财务局：

  为更好履行软件增值税优惠方针，促进软件产业高质量开展，依据各地反映的状况，经研讨，就嵌入式软件增值税方针冒充如下：

  一、增值税一般纳税人伴随核算机网络、核算机硬件和机器设备等同时出售其自行开发出产的嵌入式软件，若可以依照《财务部国家税务总局关于贯彻履行〈中心、国务院关于加强技术创新，开展高科技，完成产业化的决议〉有关税收问题的告诉》（财税字[1999]273号）第一条第三款的规则，别离核算嵌入式软件与核算机硬件、机器设备等的出售额，可以轻松的享用软件产品增值税优惠方针。凡不能别离核算出售额的，仍依照《财务部国家税务总局关于增值税若干方针的告诉》（财税[2005]165号）第十一条第一款规则，不予退税。

  嵌入式软件出售额=嵌入式软件与核算机硬件、机器设备出售额算计-[核算机硬件、机器设备本钱（1+本钱赢利率）]

  上述公式中的本钱是指，出售自产（或外购）的核算机硬件与机器设备的实践出产（或收购）本钱。本钱赢利率是指，纳税人同时出售的核算机硬件与机器设备的本钱赢利率，实践本钱赢利率高于10%的，按实践本钱赢利率确认，低于10%的，按10%确认。

  即征即退税额=嵌入式软件出售额17%-嵌入式软件出售额3%

  四、税务机关应定时对纳税人的出产（或收购）本钱等进行要点查看，审阅纳税人是否照实核算本钱及赢利。关于软件出售额偏高、本钱或赢利核算显着不合理的，应及时纠正，涉嫌偷骗税的，应移送税务稽察部分处理。

  五、本告诉自《财务部国家税务总局关于增值税若干方针的告诉》（财税[2005]165号）发布之日起履行。《财务部国家税务总局关于嵌入式软件增值税方针问题的告诉》（财税[2006]174号）中止履行。本告诉发布之前，纳税人出售软件产品契合本告诉规则条件的，各地按本告诉规则处理退税。

  抄送：财务部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财务督查专员办事处，各省、自治区、直辖市、计划单列市当地税务局。

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